Офшорная экономия

Международный лизинг позволяет немаловажно сокращать платежи в бюджет, если в сделках участвует лизингодатель страны, у которой с Россией есть соглашение об отмене двойного налогообложения.

При использовании международного лизинга результат от экономии налогов существенно выше, чем при внутрироссийских сделках. В особенности эффективными являются варианты, применяемые внутри холдингов или групп компаний. Им проще сформировать такую схему, так как большинство участников сделки будут находиться под их контролем. Помимо того, не возбраняется заполучить дополнительную экономию для лизингодателя, если подключить к схеме офшорную компанию, которая предоставит заем иностранному лизингодателю. Об одном из вариантов эдакий схемы "Ф." рассказал вице-президент группы компаний Consulco International Михаил Соболев. Она позволяет российскому инвестору уменьшить базу по налогу на польза на территории России за счет лизинговых платежей в пользу иностранной компании, а кроме того избежать уплаты налога на добро организаций.

В сделке участвуют российская фирма - лизингополучатель, иностранная организация - лизингодатель, а ещё офшорная компания. Сперва офшорное предприятие предоставляет заем иностранной компании. Она заключает контракт лизинга с российской фирмой и приобретает для нее собственность у иностранного продавца. Имущество ввозится на территорию РФ. При этом взимаются таможенные пошлины и НДС, но уплачиваются они не сразу, а постепенно, периодическими платежами - по 3% от суммы ежемесячно, в течение 34 месяцев. Позже завершения сделки российская группа начинает переводить иностранному предприятию лизинговые платежи, которые относит на расходы, связанные с производством и реализацией. При осуществлении лизинговых платежей российская предприятие не обязана держать налог с дохода иностранного предприятия (стандартная ставка - 20% со всей суммы лизингового платежа за минусом возмещения стоимости имущества лизингодателю), если оно загодя дало ему подтверждение постоянного местопребывания в государстве, с которым у Россия есть соглашение об избежании двойного налогообложения (Кипр, Швейцария, Нидерланды, Швеция). Толк соглашения в том, что в соответствии с российским законодательством приобретение иностранными организациями доходов от лизинговых операций не приводит к образованию постоянного представительства в РФ. Это обстоятельство должно быть также предусмотрено в контракте. В некоторых договорах указывают, что роялти (платежи за право пользования имуществом), возникающие в одном государстве (России) и выплачивающиеся резиденту другого государства, подлежат обложению налогами только в стране пребывания получателя платежей (лизинговой компании). Получается, что российская организация, выплачивающая роялти иностранному лизингодателю, является налоговым агентом по налогу на доходы, но не удерживает его с лизинговых платежей. Кроме того, если предмет лизинга находится на балансе лизингодателя, российское предприятие кроме всего прочего не платит налог на имущество, полученное по договору. Иностранное предприятие - лизингодатель также не является плательщиком налога на имущество, находящееся в России, так как его занятие не приводит к созданию постоянного представительства в РФ. При этом если иностранное предприятие состоит на налоговом учете в России, то у него есть вероятность совершать вычеты по уплаченному раньше таможенному НДС. Либо это право есть у российского лизингополучателя, если по условиям лизингового договора как раз он платит НДС в соответствии с режимом "временный ввоз".

Кроме того, иностранное предприятие вычитает сумму выплаченных процентов по займу, полученному от офшорной компании из своей прибыли. А уже с оставшейся суммы оно уплачивает подоходный налог, как правило, по низкой ставке.

В случае если лизинговое имущество закупается в России, все происходит так, как описано выше, но не возникает таможенных платежей. Регистрации в России представительства или филиала иностранного лизингополучателя не требуется. Для того чтобы это предприятие получило право на вычеты сумм НДС, уплаченных при приобретении объекта лизинга у российского продавца, довольно легко определить иностранную компанию на учет в российских налоговых органах. Это делается по месту осуществления деятельности, то есть в данном случае - по месту налогового учета российского лизингополучателя. Саму процедуру постановки может провести всякий человек, если оформить на него соответствующую доверенность. Это же лик человеческий может отдавать счета-фактуры лизингополучателю, новости бухучет в России и передавать отчетность российскому налоговому органу. Такая дело также не приводит к образованию постоянного представительства в России и сообразно к налогообложению прибыли лизингодателя и имущества в России, за исключением тех случаев, когда имущество является недвижимым.

Keywords: